REGULACIÓ

Articles 28 a 37 del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març)

NATURALESA

Són un tribut de caràcter potestatiu que podran ser establides i exigides tant pels municipis com per les províncies, les comarques, àrees metropolitanes, entitats municipals associatives i la resta d’entitats associatives, així com les entitats d’àmbit territorial inferior al municipi

FET IMPOSABLE

L’obtenció pel subjecte passiu d’un benefici o d’un augment de valor dels seus béns com a conseqüència de la realització d’obres públiques o de l’establiment o ampliació de serveis públics, de caràcter local, per les entitats respectives

EXEMPCIONS

No es preveuen expressament exempcions ni bonificacions fiscals, sense perjudici que, en virtut d’art. 32.2 TRLRHL les admet implícitament en el cas que les Lleis o tractats internacionals concedeixin beneficis fiscals. En tot cas, en el cas de concórrer un supòsit d’exempció, les quotes no pagades pel titular a qui beneficiï l’exempció no es distribueixen entre la resta d’afectats pel projecte

SUBJECTES PASSIUS: DETERMINACIÓ

Les persones físiques i jurídiques, així com les entitats a què es refereix l’article 35.4 de la Llei 58/20003, de 17 de desembre, General Tributària especialment beneficiades per la realització de les obres o per l’establiment o ampliació dels serveis locals que originin l’obligació de contribuir. Es consideren especialment beneficiats:

a)  En les contribucions especials per realització d’obres o establiments o ampliació de serveis que afectin béns immobles, els propietaris dels mateixos

b)  En les contribucions especials per realització d’obres o establiment o ampliació de serveis a conseqüència d’explotacions empresarials, les persones o entitats titulars d’aquestes

c)  En les contribucions especials per l’establiment o ampliació dels serveis d’extinció d’incendis, a més dels propietaris dels béns afectats, les companyies d’assegurances que desenvolupin la seva activitat al ram, en el terme municipal corresponent

d)  En les contribucions especials per construcció de galeries subterrànies, les empreses subministradores que hagin d’utilitzar-les.

Determinació del subjecte passiu

El moment de la meritació de les contribucions especials (això és, quan acabin les obres o comenci a prestar-se el servei) és el que es tindrà en compte als efectes de determinar la persona obligada al pagament, encara que en l’acord concret d’ordenació figuri com a subjecte passiu qui ho sigui amb referència a la data de la seva aprovació i que el mateix hagués anticipat el pagament de quotes

Es poden plantejar dues situacions:

1)  Que hi hagi coincidència entre qui sigui el subjecte passiu en l’acord concreto d’ordenació i en el moment de la meritació, en aquest cas no hi ha problema

2)  Que no hi hagi coincidència entre el subjecte passiu en l’acord concreto d’ordenació i en el moment de la meritació (per exemple, en cas de transmissió de la titularitat). En aquest cas, es preveu que quan la persona que figuri com a subjecte passiu en l’acord concreto d’ordenació, i hagi estat notificada d’això, transmeti els drets sobre els béns o explotacions que motiven la imposició en el període comprès entre l’aprovació del dit acord i el del naixement de la meritació, estarà obligada a donar compte a l’Administració de la transmissió efectuada dins el termini d’un mes des de la data d’aquesta, ja que, de no fer-ho, l’Administració podrà dirigir l’acció per al cobrament contra qui figurava com a subjecte passiu en l’expedient

QUOTA TRIBUTÀRIA

1. Base imposable: està constituïda, com a màxim, pel 90% del cost que l’entitat local suporta per la realització de les obres o per l’establiment o ampliació dels serveis, cost que estarà integrat pels conceptes següents:

a)  El cost real dels treballs pericials, de redacció de projectes i de direcció d’obres, plans i programes tècnics

b)  L’import de les obres a realitzar o dels treballs d’establiment o ampliació dels serveis

c)  El valor dels terrenys que haguessin d’ocupar permanentment les obres o serveis

d)  Les indemnitzacions procedents per l’enderrocament de construccions, destrucció de plantacions, obres o instal•lacions, així com les que procedeixin als arrendataris dels béns que hagin de ser derruïts o ocupats

e)  L’interès del capital invertit a les obres o serveis quan les entitats locals haguessin d’apel•lar al crèdit per finançar la porció no coberta per contribucions especials o la coberta per aquestes en cas de fraccionament general de les mateixes

Als efectes de determinar la base imposable, s’entendrà per cost suportat per l’entitat la quantia resultant de restar a la xifra del cost total l’import de les subvencions o auxilis que l’entitat local obtingui de l’Estat o de qualsevol altra persona, o entitat pública o privada, amb la qual cosa s’evita l’eventual enriquiment injust de l’Administració. Si es tracta d’obres o serveis que realitzin altres entitats públiques, o els concessionaris de les mateixes, amb aportacions econòmiques de l’entitat local, la base imposable de les contribucions especials es determinarà en funció de l’import d’aquestes aportacions, sense perjudici de què puguin imposar altres Administracions públiques per raó de la mateixa obra o servei. En tot cas, es respectarà el límit del 90%

2. Quota tributària: consisteix en el repartiment de la base imposable entre els subjectes passius, tenint en compte la classe i natura de les obres i serveis, amb subjecció a les regles següents:

Regla general: Amb caràcter general s’aplicaran com a mòduls de repartiment, conjunta o separadament, els metres lineals de façana dels immobles, la seva superfície, el volum edificable dels mateixos i el valor cadastral als efectes de l’IBI.

Regles especials:

a)  Si es tracta de l’establiment i millora del servei d’extinció d’incendis, podran ser distribuïdes entre les entitats o societats que cobreixin el risc per béns sitis al municipi de la imposició, proporcionalment a l’import de les primes recaptades l’any immediatament anterior. Si la quota exigible a cada subjecte passiu fora superior al 5% de l’import de les cosines recaptades pel mateix, l’excés es traslladarà als exercicis successius fins a la seva total amortització

b)  En el cas de la construcció de galeries subterrànies, l’import total de la contribució especial serà distribuït entre les companyies o empreses que hagin d’utilitzar-les en raó de l’espai reservat a cadascuna o en proporció a la total secció de les mateixes, encara que no les usin immediatament