REGULACIÓ

Articles 104 a 110 del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat per Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març (TRLRHL)

NATURALESA

FET IMPOSABLE

NO SUBJECCIÓ

a)  Increment de valor que experimentin els terrenys que tinguin la consideració de rústics als efectes de l’IBI. Sí que està subjecte l’increment de valor que experimentin els terrenys que tinguin la consideració d’urbans –i de característiques especials als efectes de l’IBI–, amb independència que estiguin o no contemplats com a tals en el cadastre o en el padró de l’IBI.

c)  Les aportacions de béns i drets realitzades pels cònjuges a la societat conjugal, adjudicacions que a favor seu i en paga d’elles es verifiquin i transmissions que es facin als cònjuges en paga dels seus havers comuns.

d)  Les transmissions de béns immobles entre cònjuges o a favor dels fills, com a conseqüència del compliment de sentències en els casos de nul•litat, separació o divorci matrimonial, sigui quin sigui el règim econòmic matrimonial.

Hi ha altres supòsits de no subjecció no contemplats en el TRLRHL, com, per exemple: a) Les operacions a què resulti aplicable el règim especial de les fusions, escissions, aportacions d’actius i canvi de valors als efectes de l’impost de societats; b) Les transmissions de terrenys que es realitzin com a conseqüència de la constitució de la junta de compensació, les adjudicacions de terrenys a què doni lloc la reparcel•lació de terrenys i les cessions obligatòries i gratuïtes de terrenys que els propietaris de sòl urbà i urbanitzable han de realitzar a les corporacions locals, en els termes previstos en la legislació urbanística; c) Les transmissions de terrenys de natura urbana que es realitzin com a conseqüència de les operacions relatives als processos d’adscripció a una societat anònima esportiva de nova creació de conformitat amb la legislació reguladora de les societats anònimes esportives

Nota important: En els supòsits de no subjecció no es produeix el meritació de l’impost, per la qual cosa tampoc s’interromp el període de generació de l’increment de valor per al càlcul de l’impost, de manera que aquest període es computaria des de la data de la darrera transmissió subjecta i no exempta

EXEMPCIONS

a)  La constitució i transmissió de qualssevol drets de servitud

b)  Les transmissions de béns que es trobin dins el perímetre delimitat com a conjunt historicoartístic o hagin estat declarats individualment d’interès cultural, segons el que estableix la Llei 16/1985, de 25 de juny, del patrimoni històric espanyol, quan els seus propietaris o titulars de drets reals acreditin que han realitzat a càrrec seu obres de conservació, millora o rehabilitació en dits immobles

c)  Els increments de valor corresponents quan l’obligació de satisfer el dit impost recaigui sobre les següents persones o entitats (exempcions subjectives): 1. L’Estat, les comunitats autònomes i les entitats locals a què pertanyi el municipi, així com els organismes autònoms de l’Estat i les entitats de dret públic d’anàleg caràcter de les comunitats autònomes i de les dites entitats locals; 2. El municipi de la imposició i la resta d’entitats locals integrades o en les que s’integri el dit municipi així com les seves respectives entitats de dret públic d’anàleg caràcter als organismes autònoms de l’Estat; 3. Les institucions que tinguin la qualificació de benèfiques o benefico docents; 4. Les entitats gestores de la Seguretat Social i les mutualitats de previsió social regulades per la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d’ordenació i supervisió de les assegurances privades; 5. Els titulars de concessions administratives revertibles respecte dels terrenys afectes les mateixes; 6. La Creu Roja Espanyola; 7. Les persones o entitats al favor de les quals s’hagi reconegut l’exempció en tractats o convenis internacionals

Nota important: En els supòsits d’exempció sí es produeix la meritació de l’impost, de tal manera que quan el bé es torni a transmetre en una operació subjecta i no exempta el període de generació de l’increment de valor es computarà des de la data de la transmissió subjecta però exempta

SUBJECTES PASSIUS

  En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitadors del domini a títol lucratiu (sense contraprestació): l’adquirent ? la persona física o jurídica, o l’entitat a què es refereix l’article 35.4 de la Llei 58/20003, de 17 de desembre, General Tributària (LGT), que adquireixi el terreny o al favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti.

  En les transmissions de terrenys o en la constitució o transmissió de drets reals de gaudi limitadors del domini a títol onerós (amb contraprestació), el transmitent ? la persona física o jurídica, o l’entitat a què es refereix l’article 35.4 LGT, que transmeti el terreny, o que constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti. No obstant això, quan el transmitent sigui una persona física no resident a Espanya, tindrà la consideració de subjecte passiu substitut del contribuent la persona física o jurídica o l’entitat a què es refereix l’article 35.4 LGT, que adquireixi el terreny o al favor del qual es constitueixi o transmeti el dret real de què es tracti

Nota important: En virtut del principi de llibertat contractual és possible que, per exemple, en el cas de compravenda, es pacti per la parts que el que hagi de pagar la plusvàlua sigui el comprador. No obstant això, aquest pacte no té efectes tributaris de manera que el subjecte passiu és el venedor o transmitent