2. Bonificacions: Les bonificacions aplicables a la quota del IAE previstes en el TRLRHL es classifiquen en obligatòries i potestatives:

A Bonificacions obligatòries:

- Bonificació del 95% de la quota tributària i el recàrrec provincial que hagin d’abonar les cooperatives, així com les unions, federacions i confederacions de les mateixes i les societats agràries de transformació. Aquest benefici s’aplica tant a les quotes municipals, provincials i nacionals

- Bonificació del 50% en la quota corresponent, per inici d’activitat professional. S’aplica durant els cinc anys d’activitat següents a la conclusió del segon període impositiu de desenvolupament d’aquella

- Bonificació del 50% de les quotes exigibles a Ceuta o Melilla

B Bonificacions potestatives: (aplicables sobre les quotes municipals modificades pel coeficient de ponderació i, si escau, de situació en aquells ajuntaments en què s’aprovi expressament la seva aplicació i s’estableixi l’oportuna regulació en la corresponent ordenança fiscal, que especificarà, entre d’altres matèries, si totes o algunes de les citades bonificacions són o no aplicables simultàniament):

- Bonificació de fins al 50% de la quota corresponent per als qui iniciïn l’exercici de qualsevol activitat empresarial i tributin per quota municipal durant els cinc anys d’activitat següents a la conclusió del segon període impositiu de desenvolupament d’aquella. L’aplicació d’aquesta bonificació requerirà que l’activitat econòmica no s’hagi exercit anteriorment sota una altra titularitat, fet que es produirà, entre altres, en els supòsits de fusió, escissió o aportació de branques d’activitat. El període d’aplicació caducarà transcorreguts cinc anys des de la finalització de l’exempció prevista per als subjectes passius que iniciïn l’exercici de la seva activitat en territori espanyol

- Bonificació de fins al 50% de la quota corresponent per creació d’ocupació: s’aplicarà quan el subjecte passiu que tributa per quota municipal hagi incrementat la mitjana de la seva plantilla de treballadors amb contracte indefinit durant el període impositiu immediat anterior al de l’aplicació de la bonificació, en relació amb el període anterior a aquell

- Bonificació de fins al 50% de la quota per als subjectes passius que tributin per quota municipal i realitzin determinades actuacions que respectin o afavoreixin el medi ambient

- Bonificació de fins al 50% de la quota corresponent per als subjectes passius que tributin per quota municipal i tinguin una renda o rendiment net de l’activitat econòmica negatius o inferiors a la quantitat que determini l’ordenança fiscal, la qual podrà fixar diferents percentatges de bonificació i límits en funció de quina sigui la divisió, agrupació o grup de les tarifes de l’impost en què es classifiqui l’activitat econòmica realitzada

3. Reduccions en les tarifes i instrucció de l’impost: En les tarifes de l’impost s’estableixen una sèrie de reduccions que s’ha d’aplicar sobre la quota de l’impost

Per exemple, en la Divisió 6a de la secció primera de les tarifes de l’impost (Reial Decret Legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre) relativa a comerç, restaurants i hostalatge, reparacions, es preveu que quan als locals en què s’exerceixin activitats que tributin per quota municipal, es realitzin obres majors per a les que es requereixi la corresponent llicència urbanística, que tinguin una durada superior a tres mesos i que per raó de les mateixes romanguin tancats els locals, a sol•licitud del subjecte passiu la quota corresponent es reduirà en proporció al nombre de dies en què romangui tancat el local. Així mateix, quan es realitzin obres a les vies públiques que tinguin una durada superior a tres mesos i afectin dits locals, els subjectes passius podran sol•licitar a l’Ajuntament una reducció de fins al 80% de la quota, el qual concedirà, si escau, atenent al grau d’afectació dels locals per les dites obres

PERÍODE IMPOSITIU I MERITACIÓ

El període impositiu coincideix amb l’any natural, excepte en aquells casos en què el començament de l’activitat no coincideixi amb el primer dia de l’any natural, en els que el referit període impositiu comprendrà des de la data de començament de l’activitat fins al final de l’any natural

La meritació es produirà, amb caràcter general, el primer dia del període impositiu que normalment coincideix amb el primer dia de l’any natural, o bé, el primer dia de començament de l’activitat per a aquells casos en què el subjecte passiu hagi iniciat la seva activitat després de la dita data. El IAE és un impost de cobrament periòdic per rebut que es regeix pel sistema de notificació col•lectiva de liquidacions un cop produïda l’alta en la matrícula de l’impost (ref.: art. 102.3 LGT)

Si l’activitat s’inicia un dia diferent de l’1 de gener, les quotes es podran prorratejar per trimestres complets, inclòs aquell en què s’iniciï l’activitat, sempre que no sigui aplicable l’exempció general establida per als dos primers anys d’exercici de l’activitat. També es poden prorratejar les quotes en cas de cessament en l’activitat, excloent-se en aquest cas el trimestre en què es produeixi el cessament, podent els subjectes passius sol•licitar amb aquest fi la devolució de la part de la quota corresponent als trimestres naturals en què no s’hagués exercit l’activitat

GESTIÓ DE L’IMPOST

L’IAE és un impost de gestió compartida entre l’Administració tributària de l’Estat, que té atribuïda la gestió censal, i l’Administració tributària local, a qui correspon la gestió tributària

1.- Gestió censal: està constituïda pel conjunt d’activitats que permeten la formació de la matrícula de l’impost que es formarà anualment per a cada terme municipal i que comprèn la qualificació de les activitats econòmiques, l’assenyalament de les quotes corresponents i, si escau, del recàrrec provincial. Estarà a disposició del públic en els respectius ajuntaments

En general, es durà a terme per l’Administració tributària de l’Estat, sense perjudici de la seva delegació, tractant-se de quotes municipals, als ajuntaments, diputacions provincials, capítols o consells insulars i altres entitats reconegudes per les lleis i comunitats autònomes que ho sol•licitin

Els subjectes passius del IAE (inclosos, excepte en alguns casos, els exempts) hauran de presentar per totes les seves activitats econòmiques les declaracions d’alta, modificació o baixa, substituint així la presentació de les declaracions específiques pel dit impost. En aquest sentit, estaran obligats a comunicar a l’Agència Estatal de l’Administració Tributària (tret que s’hagi delegat la gestió de l’impost) les dades amb transcendència per a aquella, que es materialitzarà a través de:

a) Les declaracions censals d’alta manifestant tots els elements necessaris per a la seva inclusió en la matrícula

b) La comunicació de les variacions d’ordre físic, econòmic o jurídic que es produeixin en l’exercici de les activitats enregistrades i que tinguin transcendència als efectes d’aquest impost

c) La comunicació de l’import net de la seva xifra de negocis en certs casos

2.- Gestió tributària: la liquidació i recaptació, així com la revisió dels actes dictats en via de gestió tributària d’aquest impost, es durà a terme pels ajuntaments i comprendrà les funcions de concessió i denegació d’exempcions i bonificacions, realització de les liquidacions conduents a la determinació dels deutes tributaris, emissió dels instruments de cobrament, resolució dels expedients de devolució d’ingressos indeguts, resolució dels recursos que s’interposin contra els dits actes i actuacions per a la informació i assistència al contribuent referides a totes aquestes matèries

Nota: la inspecció del IAE es durà a terme pels òrgans competents de l’Administració tributària de l’Estat, sense perjudici de les delegacions que puguin fer-se, en supòsits de tributació per quota municipal, als ajuntaments, diputacions provincials, capítols o consells insulars i altres entitats locals reconegudes per les lleis i comunitats autònomes que ho sol•licitin i de les fórmules de col•laboració que puguin establir-se amb les dites entitats

La distribució i exacció de les quotes nacionals i provincials del IAE correspon a la Delegació Provincial de l’Agència Estatal d’Administració Tributària corresponent a la província del domicili fiscal del contribuent, en el cas de quotes de classe nacional, o corresponents a la província del domicili on es realitzi l’activitat, en el cas de quotes de classe provincial. Per a l’exercici 2006, veure Resolució de 16 de juny de 2006, del Departament de Recaptació de l’Agència Estatal d’Administració Tributària, per la qual es modifica el termini d’ingrés en període voluntari dels rebuts de l’impost sobre activitats econòmiques de l’exercici 2006, relatius a les quotes nacionals i provincials i s’estableix el lloc de pagament d’aquestes quotes